黃琪媖會計師/于芳/何菲
美國總統川普於114年4月2日解放日 (Liberation Day)，公告對各國進口產品徵收對等關稅 (Reciprocal Tariff)，以建立公平競爭的貿易環境，並促進國內製造業的發展。2024年美國對台灣的貿易逆差達670億美元，是美國前6大逆差來源國，在這次的對等關稅中，美國預計向台灣課徵32%的對等關稅，短短數日撼動全球市場經濟，所以川普總統短期內政策急轉彎，開放90天期間只徵收10％的對等關稅。
一、受對等關稅影響的營利事業或個人
高達32%的對等關稅將會影響台灣多數產業，屬於重大事變情形，所以財政部依稅捐稽徵法第26條規定，訂定「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因美國對等關稅政策影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」(下稱審核原則，詳下表)，協助受到對等關稅政策影響的營利事業或個人申請延期或分期繳納稅捐。
【審核原則】
黃琪媖會計師/于芳/何菲
調高境外電商辦理稅籍登記之標準
外國公司在中華民國境內無固定營業場所，利用網際網路或其他數位方式銷售電子勞務給境內的個人(下稱境外電商)，年銷售額超過一定金額者(詳表1)，必須自行或委託代理人辦理稅籍登記。
本次修正主要是配合小規模營業人銷售勞務，營業稅起徵點調整為當月銷售額5萬元(原為4萬元)，為衡平境內、外電商租稅待遇，故將境外電商營業人應申請稅籍登記之年銷售額基準調整為60萬元（5萬元×12個月）。
自住戶沒辦理戶籍登記，會成為新制的受害者？
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一、新制增訂辦理戶籍登記的規定
修正前的自住房屋稅率為1.2%，僅限制不得有出租情形，且本人、配偶及未成年子女合計全國3戶以內，沒有規定要在該房屋辦理戶籍登記；多屋族為減輕稅負，均選擇公共建設較佳的房屋適用自住優惠稅率，而非其實際居住（即設籍）的房屋，不符合受益公平原則。
房屋稅2.0於113年7月開始施行，本次修正透過全國總歸戶及調整稅率，針對多屋族的房屋在未作有效使用的情形下，以加重房屋稅負的方式（法定稅率2%至4.8%），鼓勵多屋族釋出房屋至租賃市場。
一、租金抵稅新制的簡介黃琪媖會計師/于芳/何菲
今年(114年)5月申報113年度個人綜合所得稅時，租屋族房屋租金支出從『列舉扣除額』改列為『特別扣除額』，除了調高扣除額為每戶新台幣(下同)18萬元外，新制的房屋租金支出只要符合規定者，可以直接減除，不用再與標準扣除額(113年度為131,000元，有配偶者為262,000元)，擇一使用。【所得稅法第17條第1項】
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國稅局運用大數據分析查獲甲公司100％直接持有B境外公司，B公司符合所得稅法第43條之3規定，被認定為甲公司之受控外國公司(下稱CFC)，該CFC雖有固定營業場所，並僱用員工於當地實際經營業務，惟消極性所得占比大於10%，且CFC當年度盈餘大於新台幣（下同）700萬元，不符合豁免門檻要件，核有應申報而未申報CFC投資收益，甲公司自動補報投資收益1,500萬元，補繳所漏稅額300萬元並加計利息。【財政部新聞稿】
為讓讀者能瞭解營利事業CFC的課稅規定，本文先簡述如何判定CFC的方式及課稅的效果，再說明可能會被國稅局選案查核的原因，最後再探究國稅局如何蒐集課稅資料，及營利事業應如何因應。【所得稅法第43條之3、營利事業認列受控外國企業所得適用辦法】
一、CFC的判定方式
現行遺產及贈與稅之物價指數調整項目金額 黃琪媖會計師/于芳/何菲
自民國114年開始，遺贈稅的「課稅級距金額」配合物價指數調整，其餘項目項沒有調整，均與113年度相同。
單位：新台幣元
自民國114年開始，注意營業稅下列修正重點：
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一、調高小規模營業人營業稅起徵點
每月銷售額在新台幣(下同)20萬元以上，原則上國稅局會強制使用統一發票，及辦理稅籍登記，並依營業法第35條規定，由營業人自動申報。如果每月銷售額沒有達到20萬元，有達到起徵點(10萬元或5萬元)者，雖然可以不使用統一發票，仍然要辦理稅籍登記，依營業法第40條規定，營業人不用自動申報，國稅局每3個月或每月主動寄發繳款書。每月銷售額沒有達到起徵點，不用辦理稅籍登記，也不用繳營業稅。
